ÖRNEKLERLE KDV İNDİRİM HAKKININ KALDIRILMASI
1. Gözetim sebebiyle doğan KDV ile yine gözetim sebebiyle ödenen gümrük vergisi, ilave gümrük vergisi gibi vergiler dolayısıyla ödenen katma değer vergisinin indirim hakkı kaldırılmıştır.
Örnek olarak: ABC firması ithalat beyannamesinin YDDG hanesinde gözetim sebebiyle 100.000 TL beyan etmiştir. Bu sebeple 4.500 TL gümrük vergisi ve 10.000 TL ilave gümrük vergisi ödenmiştir.
Bu durumda sadece 100.000 TL’ye tekabül eden KDV değil, gözetim sebebiyle ödenen 4.500 TL G.V. ve 10.000 TL’lik İGV’ninde KDV’si indirilecek KDV’ye konu edilmeyecektir.
2. Korunma önlemi olarak uygulanan ek mali yükümlülük, anti damping vergisi ve telafi edici vergiler ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve katma değer vergisi matrahına dahil olan her türlü vergi resim harç ve paylar dolayısıyla ödenen katma değer vergisinin indirim hakkı kaldırılmıştır.
Örnek olarak; 3907.69.00.00.00 GTİP pozisyonunda yürürlükte olan korunma önlemi olarak uygulanan ek mali yükümlülük için ödenen KDV artık indirime konu edilmeyecektir.
ABD menşeli eşyalara uygulanan EMY bu kapsamda değildir. Veya AB EMY olarak bilinen, bazı ülkeler menşeli eşyanın Avrupa Birliği ülkeleri üzerinden ithalatı sonucunda ülkemiz aleyhine ortaya çıkan tarife farklılığının giderilmesi amacıyla uygulanan EMY yine bu kapsamda değildir ve indirim konusu yapılabilir.
Not: Bu hesapların manuel yapılması çok ciddi iş yükü oluşturacağından bilge sisteminde bu konu özelinde çalışma yapılması makul olacaktır.